Dacă îți dorești să transformi o pasiune sau un talent într-o sursă reală de venit, înființarea unui PFA (Persoană Fizică Autorizată) este una dintre cele mai simple și flexibile opțiuni juridice pentru tine.

În acest articol vei afla ce înseamnă mai exact PFA, ce tipuri de PFA există, care sunt pașii de înființare și ce taxe și cheltuieli va trebuie să plătești.

1. Ce este PFA și când este potrivit pentru tine

PFA-ul este o formă de organizare prin care o persoană fizică poate desfășura activități economice pe cont propriu, fără a înființa o persoană juridică de tip SRL sau SA. Această structură este ideală pentru freelanceri, consultanți, creatori de conținut, profesii liberale și alte activități independente care nu necesită o structură juridică mai complexă.

Avantaje principale:

• Costuri de înființare reduse.
• Flexibilitate în administrare.
• Poți factura clienți atât din România, cât și din străinătate.
• Poți alege între două sisteme de impozitare: normă de venit sau sistem real.

Care este diferența dintre PFA in sistem real si PFA la normă de venit

Diferența principală între un PFA în sistem real și un PFA la normă de venit constă în modul de calcul al impozitelor.

• PFA în sistem real: impozitează profitul. Cu alte cuvinte, impozitul de 10% se aplică la venitul net (venituri totale încasate minus cheltuieli deductibile plătite).
  Recomandat pentru: activități cu cheltuieli mari, unde venitul net este semnificativ mai mic decât veniturile brute. 
• PFA la norma de venit: impozitează o sumă fixă stabilită de ANAF pentru un anumit cod CAEN și județ, indiferent de veniturile sau cheltuielile reale. Adică, impozitul de 10% se aplică la norma de venit.
  Recomandat pentru: activități unde veniturile sunt mai mari decât norma de venit sau pentru venituri mai mici (dacă se încadrează), deși norma poate fi o bază de calcul mare. 

2. Etapele pentru înființarea unui PFA

2.1. Alege codul CAEN

Primul pas este să identifici exact ce activitate vei desfășura și să alegi un cod CAEN potrivit din lista oficială de la ONRC. Codul CAEN dictează domeniul de activitate (de exemplu: servicii de consultanță, design grafic, fotografie etc.).

Poți alege cel mult 5 clase de activităţi prevăzute de codul CAEN.

2.2. Alege Denumirea PFA-ului

Denumirea unui PFA este întotdeauna formată din numele și prenumele tău, urmate de sintagma „Persoană Fizică Autorizată” sau prescurtat „PFA”. Iată câteva exemple de cum s-ar putea numi PFA-ul tău dacă te-ar chema Ioana Andreea Coman:

• Ioana Andreea Coman PFA.
• Coman Ioana Andreea Persoană Fizică Autorizată.
• Coman I. A. PFA.

Înainte de a-ți stabili numele, verifică dacă nu există deja un PFA cu aceeași denumire în Registrul Comerțului și rezervă denumirea online pe site-ul ONRC înainte de a depune dosarul.

2.3. Stabilește unde vei avea sediul social

Indiferent de forma juridică, ai nevoie de un sediu social oficial la care să fie asociate actele PFA-ului și unde vei primi corespondența.
Acesta poate fi:

• Domiciliul tău personal (dovedit cu acte de proprietate).
• Un spațiu închiriat (dovedit cu contract de chirie).
• Un spațiu primit în comodat (dovedit cu un contract cu titlu gratuit).

Important: trebuie să demonstrezi dreptul de folosință prin acte precum contract de proprietate, contract de închiriere sau contract de comodat.

2.4. Înregistrează-te la Registrul Comerțului

Pentru înființare este necesar să depui la ONRC dosarul complet cu toate documentele. Cele mai importante sunt:

• Cererea de înregistrare.
• Copie CI
• Dovada rezervării denumirii.
• Actele privind sediul social.
• Dovada competențelor profesionale (diplomă, certificat etc.), dacă prestezi activități pentru care legea cere astfel de certificări.

Pe site-ul ONRC vezi lista documentelor necesare actualizată la zi. Poți depune dosarul online cu semnătură electronică calificată sau fizic, la ghișeu.

2.5. Obține codul de identificare fiscală (CIF)

După aprobarea dosarului, vei primi Codul de Identificare Fiscală (CIF) și vei fi oficial înregistrat ca PFA. Acesta este codul prin care vei declara și plăti taxe la ANAF și îl vei folosi pe facturi.

2.6. Depune declarația estimativă

După începerea activității, în maximum 30 de zile trebuie să depui Declarația Unică la ANAF. Aceasta conține estimarea veniturilor pentru anul fiscal în curs și este importantă pentru calculul impozitelor și contribuțiilor.

Nu te panica dacă nu știi care va fi valoarea cu exactitate, doar încearcă să aproximezi. Poți descărca declarația de aici.

Depunerea se poate face online prin „Spațiul Privat Virtual” sau pe suport hârtie la registratura organului fiscal.

3. Impozite și taxe pentru PFA în 2026

3.1. PFA în sistem real

a) Impozitul pe venit

• 10% din venitul net. Venitul net reprezintă diferența dintre veniturile și cheltuielile deductibile din care mai scazi contribuția la pensie și contribuția la sănătate.

Excepție: persoanele care sunt înregistrate ca având grad 2 sau 2 de handicap sunt scutite de plata acestui impozit

b) CAS (Contribuția la asigurări sociale)

CAS este obligatorie doar dacă venitul net anual depășește 12 salarii minime brute pe economie (în 2026 salariul minim este 4.050 lei pe lună, între 1 ianuarie și 30 iunie și 4325 lei pe lună, începând cu 1 iulie). Iată care este valoarea CAS pe care trebui să o plătești în funcție de venitul pe care îl ai:

• Sub 48.600 lei: nu este nevoie să plătești nimic.
• Între 48.600 lei și 97.200 lei (12-24 salarii minime): contribuția este de 12.150 lei.
• Peste 97.200 lei (peste 24 salarii minime): contribuția este de 24.300 lei.

c) CASS (Contribuția la sănătate)

• 10% din venitul net.

Excepții:

• Dacă veniturile anuale depășesc valoarea de 291.600 de lei (72 de salarii minime brute), valoarea CASS este plafonată la 29.160 lei.
• Dacă veniturile sunt sub valoarea de 24.300 lei (6 salarii minime brute), valoarea CASS va fi de 2.430 de lei, Excepție fac situațiile în care persoana are un handicap de grad 1 sau 2, este pensionar, este student cu vârsta sub 26 de ani sau au un contract de muncă cu același obiect de activitate ca al PFA-ului și plătește deja un CASS de cel puțin 2.430 lei. În aceste cazuri, CASS-ul se calculează ca 10% din venitul net.

3.2. PFA la normă de venit

a) Impozitul pe venit

• 10% din norma de venit.

b) CAS (Contribuția la pensie)

• 25% din norma de venit.

c) CASS (Contribuția la sănătate)

• 10% din norma de venit.

4. TVA pentru PFA

Când un PFA devine plătitor de TVA:

• Obligatoriu: când cifra de afaceri anuală depășește 395.000 lei. PFA-ul trebuie să se înregistreze la ANAF în 10 zile de la depășirea plafonului.
• Opțional: un PFA poate alege să devină plătitor de TVA chiar dacă nu depășește plafonul.
  De ce ai face aceasta: pentru a deduce TVA-ul din diverse achiziții (echipamente, software, destinate desfășurării activității) sau pentru a colabora cu companii mai mari care preferă furnizori plătitori de TVA. 

Un PFA înregistrat în scopuri de TVA trebuie să respecte o serie de responsabilități fiscale, printre care:

• Ținerea evidenței contabile: este necesară întocmirea și menținerea jurnalelor de vânzări și de achiziții, în care se reflectă distinct baza de impozitare și valoarea TVA aferentă.
• Facturezi cu TVA, cu includerea cotei de TVA pe factură.
• Raportarea și achitarea TVA:

• Regula generală prevede ca perioada de raportare să fie trimestrială.
• Opțiunea pentru raportare lunară devine obligatorie dacă, în anul anterior, cifra de afaceri a depășit plafonul de 100.000 euro (echivalent în lei).
• TVA-ul se declară prin formularul 300, care trebuie depus cel târziu până la data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare.

Concluzie

PFA-ul rămâne una dintre cele mai accesibile și flexibile variante dacă îți dorești independența și nu vrei să te complici cu un SRL.

Dacă nu ești convins(ă) că PFA-ul este opțiunea potrivită pentru tine, aruncă o privire peste acest articol în care vei afla ce implică crearea și administrarea unui SRL.

Cu o planificare atentă, o înțelegere clară a taxelor și a contribuțiilor sociale, poți transforma visul tău antreprenorial într-o realitate fără stres.

Articol scris de avocat Vlad Giurgiu, Head of legal @LegalZen